Обзор делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств – участников СНГ




страница11/41
Дата23.08.2016
Размер4.3 Mb.
1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   ...   41

Налогообложение юридических лиц


В Республике Беларусь завершена кодификация налогового законодательства. С 2010 года введен в действие основной налоговый закон – Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь; Общая часть кодекса была введена с 2004 года.

В настоящее время белорусская налоговая система практически не отличается от таковой в европейских странах. Типичный плательщик-организация в рамках обычной хозяйственной деятельности в настоящее время уплачивает НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный и экологический налоги. Доходы физических лиц облагаются подоходным налогом, ставка которого составляет 12 %.

Все другие налоги, сборы (пошлины), предусмотренные Особенной частью Налогового кодекса, уплачиваются плательщиками только в разовых случаях либо при осуществлении ими отдельных видов деятельности. К ним относятся: сбор с заготовителей, акцизы, налог на добычу природных ресурсов, налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, оффшорный сбор, гербовый сбор, консульский сбор, государственная пошлина.

Существующие в Республике Беларусь особые режимы налогообложения предполагают уплату единого налога вместо совокупности основных общеустановленных налогов и сборов. В настоящее время к ним относятся:

налог при упрощенной системе налогообложения;

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

налог на игорный бизнес;

налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

сбор за осуществление ремесленной деятельности;

сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.



Налог на прибыль. Плательщики: юридические лица Республики Беларусь; иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами; простые товарищества; хозяйственные группы.

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 18 %. Исчисление и уплата налога на прибыль могут осуществляться:

по ставке 10 % применяется:

организациями, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 %;

научно-технологическими парками, центрами трансфера технологий и резидентами научно-технологических парков;

организациями, получившими прибыль от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, если доля выручки составляет не более 50 % общей суммы;

по ставке 5 % – членами научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке;

по ставке 12 % – прибыль, полученная от реализации:

высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций;

долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.

При налогообложении прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части, стандартная ставка налога на прибыль понижается на 50 %.

Все затраты понесенные плательщиком и подтвержденные документально, принимаются к учету при исчислении налога на прибыль, в том числе расходы в виде процентов по займам, расходы на ремонт.

С 2012 года в налоговую систему Республики Беларусь введен механизм переноса убытков на будущее. Белорусская организация вправе осуществлять перенос убытка в течение 10 лет в пределах налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот. Установлен порядок определения суммы убытка, в пределах которой убыток может быть перенесен на будущее. Этот убыток будет рассчитываться на основании налогового, а не бухгалтерского учета.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода предоставляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 2013 года выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации (для банков – в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь). Датой отражения выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) признается соответственно дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комиссионером (поверенным) покупателю.

Дата отражения внереализационных доходов определяется плательщиком (за исключением банков) в соответствии с его учетной политикой, но не позднее даты их получения (принцип начисления).



Налог на добавленную стоимость.

Плательщики:

юридические лица Республики Беларусь;

иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;

простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования);

хозяйственные группы;

индивидуальные предприниматели с учетом установленных особенностей;

доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей;

физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь, таможенным законодательством Таможенного союза, международными договорами, регулирующими взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

Стандартная ставка НДС составляет 20 %.

В Республике Беларусь также применяются следующие ставки НДС:

0 % – при реализации товаров, отдельных видов работ и услуг на экспорт, в том числе в государства – члены Таможенного союза;

10 % – при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства, пчеловодства, животноводства и рыбоводства; при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.

В Республике Беларусь применяется зачетный механизм уплаты НДС в бюджет, при котором исчисленные суммы НДС по оборотам от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются на суммы «входного» НДС, оплаченного плательщиком при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав.

С 2013 года на территории Республики Беларусь введ ен механизм возврата иностранным физическим лицам суммы НДС, уплаченной ими при приобретении товаров – так называемая система «Tax Free».

Сняты ограничения на вычет сумм «входного» НДС, приходящихся на обороты по реализации нерезидентам работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (в настоящее время налоговые вычеты, приходящиеся на указанные обороты, подлежат отнесению на затраты).

Исключены условия о поступлении выручки (о закрытии расчетов) за реализованные на экспорт товары (работы, услуги) в целях осуществления в полном объеме налоговых вычетов, приходящихся на обороты, облагаемые НДС по нулевой ставке. Предусмотрена возможность осуществления налоговых вычетов на основании первичных учетных документов, составленных в виде электронных документов.

Налог при упрощенной системе налогообложения. Плательщики: организации; индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы в установленном порядке.

Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более 9 млрд белорусских рублей.

Установлены следующие критерии размера валовой выручки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих в 2013 году упрощенную систему налогообложения:

12 млрд белорусских рублей – для организаций с численностью работников не более 100 человек и индивидуальных предпринимателей для применения упрощенной системы налогообложения с уплатой НДС;

8,2 млрд белорусских рублей – для плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты НДС (организаций со средней численностью работников не более 50 человек и индивидуальных предпринимателей).

Установлены следующие ставки налога при упрощенной системе налогообложения:

5 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;

3 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

2 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (применяется по 31 декабря 2013 года).

Вышеуказанные ставки налога при УСН применяются на всей территории Республики Беларусь, включая сельскую местность и малые города.


1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   ...   41


База данных защищена авторским правом ©infoeto.ru 2016
обратиться к администрации
Как написать курсовую работу | Как написать хороший реферат
    Главная страница