Обзор делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств – участников СНГ




страница26/41
Дата23.08.2016
Размер4.3 Mb.
1   ...   22   23   24   25   26   27   28   29   ...   41

Налогообложение юридических лиц


Налогообложение юридических лиц в Республике Молдова регулируется Налоговым кодексом Республики Молдова от 24 апреля 1997 года № 1163-XII, который устанавливает общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.

В Республике Молдова взимаются общегосударственные и местные налоги (пошлины) и сборы.



В систему общегосударственных налогов (пошлин) и сборов входят:

подоходный налог;

НДС;

акцизы;


приватный налог;

таможенная пошлина;

дорожные сборы.

В систему местных налогов и сборов входят:

налог на недвижимое имущество;

сборы за природные ресурсы;

сбор на благоустройство территорий;

сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы;

сбор за размещение рекламы;

сбор за использование местной символики;

сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг;

рыночный сбор;

сбор за временное проживание;

курортный сбор;

сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров по муниципальным, городским и сельским (коммунальным) маршрутам;

сбор за парковку автотранспорта;

сбор с владельцев собак;

сбор с владельцев транспортных средств;

сбор за уличные объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг;

сбор за вывоз отходов;

сбор за рекламные устройства, налогоплательщики становятся субъектами налогообложения в случае, когда указанные сборы установлены решениями местных советов на соответствующей административно-террриториальной единице по месту расположения объектов налогообложения.

В систему сборов за природные ресурсы входят сборы:

за воду;


поиск полезных ископаемых;

геологическую разведку полезных ископаемых;

добычу полезных ископаемых;

использование подземных пространств для строительства подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;

эксплуатацию подземных сооружений в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с добычей полезных ископаемых;

отпускаемую на корню древесину.

Ставки сборов за природные ресурсы, порядок из исчисления и уплаты, а также льготы при их применении установлены разделом VIII Налогового кодекса Республики Молдова.

Юридические лица, имеющие объекты налогообложения по указанным сборам, становятся субъектами налогообложения.

В соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Молдова юридическое лицо это любое хозяйственное товарищество или общество, кооператив, предприятие, учреждение, фонд, ассоциация, включая созданные с участием иностранного лица, и другие организации, за исключением подразделений перечисленных организаций, не имеющих обособленного имущества, а также организационных форм со статусом физического лица согласно законодательству.

При установлении Налоговым кодексом налогов (пошлин) и сборов определяются следующие элементы:

объект налогообложения – налогооблагаемая материя;

субъект налогообложения (налогоплательщик) – лицо, указанное в пункте 2 статьи 5 Налогового кодекса;

источник уплаты налога (пошлины) или сбора – источник, из которого уплачивается налог (пошлина) или сбор;

единица налогообложения – единица измерения, выражающая величину объекта налогообложения;

ставка (ставки) налогообложения – единый размер налога (пошлины) или сбора в соотношении с объектом налогообложения;

срок уплаты налога (пошлины) или сбора – период, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить налог (пошлину) или сбор, в виде интервала времени или фиксированного дня уплаты;

налоговые льготы – элементы, которые учитываются при оценке объекта налогообложения, определении размера налога (пошлины) или сбора, а также при их взимании.

Подоходный налог. Субъектами налогообложения являются юридические лица, за исключением товариществ, получающие в течение налогового года доход из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и юридические лица-резиденты, получающие инвестиционный и финансовый доход из источников, находящихся за пределами страны.

Объектом налогообложения является валовой доход (включая льготы), полученный из всех источников любым юридическим лицом, за минусом вычетов и освобождений, на которые это лицо имеет право.

Общая сумма подоходного налога для юридических лиц определяется в размере 12 % облагаемого дохода (с 2012 года).

Для хозяйствующих субъектов, субъектов сектора малых и средних предприятий, не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получивших доход от операционной деятельности в сумме до 100 тыс. леев, ставка подоходного налога составляет 3 % дохода от операционной деятельности, полученного в декларируемый налоговый период.

Также юридические лица, выплачивающие дивиденды своим акционерам (пайщикам) в течение налогового периода, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере:

6 % – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;

15 % – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;

15 % – с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале.



Налог на добавленную стоимость – это общегосударственный налог, представляющий собой форму изъятия в бюджет части стоимости поставленных товаров, оказанных услуг, подлежащих налогообложению на территории Республики Молдова, а также части стоимости облагаемых товаров, услуг, импортируемых в Республику Молдова.

Субъектами налогообложения являются юридические лица, зарегистрированные или подлежащие регистрации, а также импортирующие товары и услуги, рассматриваемые как облагаемые поставки.

Объектами налогообложения являются:

поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова;

импорт в Республику Молдова товаров, услуг, за исключением импортируемых физическими лицами товаров для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный в законе республики о бюджете на соответствующий год.

Устанавливаются следующие ставки НДС:

стандартная ставка – в размере 20 % облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Республики Молдова;

сниженные ставки в размерах:

8 % – на хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, поставляемые на территорию Республики Молдова, за исключением предназначенных для детей продовольственных товаров, не облагаемых НДС;

8 % – на лекарства, указанные как предусмотренные в Государственном реестре медикаментов, так и разрешенные Министерством здравоохранения, импортируемые и/или реализуемые на территории Республики Молдова, а также лекарства, изготовленные в аптеках по магистральным рецептам, содержащие одобренные ингредиенты (лекарственные вещества);

8 % – на сахар из сахарной свеклы, импортируемый и/или поставляемый на территории страны;

8 % – на продукцию растениеводства, садоводства и животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенную в стране и поставляемую на территорию страны;

6 % – на природный и сжиженный газ, классифицируемый как импортируемый, так и поставляемый на территорию Республики Молдова;

нулевая ставка – в отношении следующих поставок:

товары, услуги на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых перевозок;

электрическая энергия, тепловая энергия и горячая вода для недвижимости жилого назначения независимо от субъекта, на балансе которого находится эта недвижимость;

товары, услуги, предназначенные для официального пользования дипломатическими и иными приравненными к ним представительствами в Республике Молдова на взаимной основе в порядке, определенном Правительством Республики Молдова;

товары, услуги для международных организаций в рамках соглашений, одной из сторон которых является Республика Молдова;

товары, услуги, поставляемые в/и из зоны свободного предпринимательства из-за и за пределы таможенной территории Республики Молдова и с остальной части таможенной территории Республики Молдова;

услуги, оказываемые предприятиями легкой промышленности на территории Республики Молдова в рамках контрактов по переработке в таможенном режиме переработки на таможенной территории;

товары, поставляемые в магазины duty-free.

Акцизы – это общегосударственный налог, установленный на отдельные потребительские товары.

Субъектами налогообложения являются юридические лица, перерабатывающие и/или производящие подакцизные товары на территории Республики Молдова, и юридические лица, импортирующие подакцизные товары.

Объектами налогообложения являются подакцизные товары.

Ставки акцизов устанавливаются:

в абсолютной сумме на единицу измерения товара;

адвалорные в процентах от стоимости товаров без учета акцизов и НДС либо от таможенной стоимости импортируемых товаров с учетом подлежащих уплате при импорте налогов и сборов, но без учета акцизов и НДС.



Приватный налог представляет собой единовременный платеж, взимаемый при совершении сделок с имуществом, находящимся в публичной собственности, в процессе приватизации независимо от вида используемых при этом средств.

Субъектами обложения приватным налогом являются юридические и физические лица Республики Молдова, а также иностранные юридические и физические лица, которым передается в процессе приватизации в частную собственность имущество, находящееся в публичной собственности.

Объектом обложения приватным налогом выступает имущество, находящееся в публичной собственности, включая акции.

Ставка приватного налога устанавливается в размере 1 % стоимости приобретения подлежащего приватизации имущества, находящегося в публичной собственности, в том числе стоимости подлежащих приватизации акций.

Приватный налог уплачивается до подписания договора купли-продажи и вносится в зависимости от принадлежности имущества, в государственный бюджет или в бюджет административно-территориальной единицы.

Не уплачивается приватный налог в случае безвозмездного получения в частную собственность имущества, находящегося в публичной собственности, физическими лицами-резидентами, не занимающимися предпринимательской деятельностью.

В случае расторжения с последствиями на будущее или обратной силой договора купли-продажи, вызванного неисполнением или ненадлежащим исполнением покупателем своих обязательств, суммы уплаченного приватного налога не возвращаются.

В зависимости от принадлежности имущества приватный налог уплачивается в государственный бюджет или в бюджет административно-территориальной единицы.



Дорожными сборами являются сборы, взыскиваемые за пользование автомобильными дорогами и/или охранной зоной автомобильных дорог за чертой населенного пункта.

Система дорожных сборов включает сборы:

за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова;

пользование автомобильными дорогами Республики Молдова автомобилями, не зарегистрированными в Республике Молдова;

пользование автомобильными дорогами автомобилями с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритов;

пользование охранной зоной автомобильных дорог за чертой населенного пункта для ведения строительно-монтажных работ;

пользование охранной зоной автомобильных дорог за чертой населенного пункта для размещения наружной рекламы;

пользование охранной зоной автомобильных дорог за чертой населенного пункта для размещения объектов дорожного сервиса;

выдачу разрешений на осуществление международных автотранспортных перевозок;

реализацию природного газа, предназначенного для использования в качестве горючего для автотранспортных средств.

Юридические лица, имеющие объекты налогообложения по указанным сборам, становятся субъектами налогообложения, уплачивают соответствующие сборы и представляют по ним отчеты в соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Молдова.

В Республике Молдова наряду с общегосударственными налогами и сборами взимаются и местные налоги и сборы.

Виды местных налогов и сборов установлены Налоговым кодексом. Как местные налоги, так и местные сборы являются обязательными платежами в бюджеты административно-территориальных единиц, разница лишь в том, что местные сборы могут устанавливаться все и лишь некоторые из предусмотренных Налоговым кодексом – в зависимости от возможностей и нужд административно-территориальной единицы.

В соответствии с Налоговым кодексом существуют два вида местных налогов: налог на недвижимое имущество и земельный налог, 16 видов местных сборов и 7 видов сборов за природные ресурсы.

Под местными налогами, регламентируемыми разделом VI Налогового кодекса и Законом «О введении в действие раздела VI Налогового кодекса», подразумеваются налог на недвижимое имущество и земельный налог, представляющие собой обязательные платежи в бюджет административно-территориальных единиц по месту расположения объектов налогообложения.

Под недвижимым имуществом для целей налогообложения следует понимать земельные участки, здания, сооружения, квартиры и другие изолированные помещения, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению.

Юридические лица – резиденты и нерезиденты Республики Молдова, являющиеся собственниками недвижимого имущества на ее территории и/или обладателями имущественных прав (прав владения, хозяйственного ведения и/или пользования) на недвижимое имущество на территории Республики Молдова, находящееся в публичной собственности, а также арендаторами, арендующими сельскохозяйственную недвижимость, становятся субъектами налогообложения по налогу на недвижимое имущество и/или земельному налогу.

В настоящее время в Республике Молдова идет поэтапный процесс определения оцененной стоимости недвижимого имущества (земельные участки, здания, сооружения, квартиры, индивидуальные жилые дома и другие изолированные помещения, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению) для целей налогообложения.

По объектам недвижимого имущества, перешедшим в категорию объектов, налогообложение которых осуществляется исходя из оцененной стоимости (цена, определенная территориальными кадастровыми органами) и для которых эта стоимость определена, налог на недвижимое имущество в зависимости от категории объектов исчисляется исходя из конкретной ставки, устанавливаемой местными органами публичного управления по месту расположения объекта и его оцененной стоимости.

По объектам недвижимого имущества, не оцененным кадастровыми органами или еще не перешедшим в категории объектов, налогообложение которых осуществляется исходя из оцененной стоимости: по земельным участкам исчисляется земельный налог исходя из площади участка и конкретной ставки, устанавливаемой местными органами публичного управления по месту их расположения; по объектам (зданиям, сооружениям, квартирам, индивидуальным жилым домам или другим изолированным помещениям, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению) исчисляется налог на недвижимое имущество исходя из балансовой стоимости и конкретной ставки, устанавливаемой также местными органами публичного управления по месту их расположения.


1   ...   22   23   24   25   26   27   28   29   ...   41


База данных защищена авторским правом ©infoeto.ru 2016
обратиться к администрации
Как написать курсовую работу | Как написать хороший реферат
    Главная страница