Обзор делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств – участников СНГ




страница32/41
Дата23.08.2016
Размер4.3 Mb.
1   ...   28   29   30   31   32   33   34   35   ...   41

Особые экономические зоны


В целях привлечения инвестиций в экономику России, создания современного производства и формирования новых рабочих мест создана система особых экономических зон (далее – ОЭЗ) – определяемая Правительством Российской Федерации часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности.

В настоящее время в Российской Федерации ОЭЗ созданы в соответствии с федеральными законами:

от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» (далее – Федеральный закон от 31 мая 1999 года
№ 104-ФЗ);

от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономический зонах в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ);

от 10 января 2006 года № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 10 января 2006 года № 16-ФЗ).

Государство создает благоприятные условия индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям, являющимся резидентами ОЭЗ, за счет предоставления налоговых, таможенных и административных преференций и создания инженерной, транспортной, социальной и иных инфраструктур ОЭЗ за счет бюджетный средств.

Налогообложение резидентов ОЭЗ осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом следует иметь в виду, что согласно подпункту 7 пункта 4 статьи 6 Федерального закона № 116-ФЗ Правительство Российской Федерации, высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации, исполнительно-распорядительный орган муниципального образования, на территориях которых создается ОЭЗ, в течение 30 дней с даты принятия Правительством Российской Федерации решения о создании ОЭЗ заключают соглашение, в котором устанавливаются в том числе обязательства органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предоставлению налоговых льгот резидентам ОЭЗ.

Дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения могут устанавливаться законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации и только по региональным налогам (абзац четвертый пункта 3 статьи 12 и абзац второй пункта 3 статьи 56 Налогового кодекса).

Статьей 38 Федерального закона № 116-ФЗ предусмотрено, что акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков – резидентов ОЭЗ, за исключением актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, касающихся налогообложения подакцизных товаров, не применяются в отношении резидентов ОЭЗ в течение срока действия соглашения о ведении промышленно-производственной, технико-внедренческой, туристическо-рекреационной деятельности или о деятельности в портовой ОЭЗ.

В соответствии с Налоговым кодексом резидентам ОЭЗ установлена возможность предоставления налоговых преференций по НДС, акцизам, налогам на прибыль и на имущество организаций и земельному налогу.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На территории ОЭЗ действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. В целях развития высокотехнологичных отраслей экономики государство создает благоприятные условия индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям, являющимся резидентами ОЭЗ, за счет предоставления налоговых, таможенных, административных преференций, льготных условий аренды земельных участков, а также создания инженерной, транспортной, социальной и иных инфраструктур ОЭЗ за счет средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета.

Законодательство Российской Федерации, регулирующее создание и функционирование ОЭЗ, применяется в части, не противоречащей Соглашению по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 указанного Соглашения порядок создания и функционирования свободных (специальных, особых) экономических зон, срок функционирования СЭЗ и порядок продления срока функционирования СЭЗ на территории государства – члена Таможенного союза определяется законодательством этого государства – члена Таможенного союза.

Таможенная процедура свободной таможенной зоны не применяется на территориях ОЭЗ в Калининградской и Магаданской областях, а также в некоторых иных случаях.

При этом следует отметить, что вступление Российской Федерации во Всемирную торговую организацию может потребовать приведения положений Соглашения о СЭЗ в соответствие с требованиями ВТО в части вопросов, связанных с завершением действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны.

Налоговые льготы. Резидентам ОЭЗ предоставляются ряд налоговых льгот:

освобождение от уплаты налога на землю;

освобождение от уплаты налога на транспортное средство с даты его регистрации;

устанавливается нулевая ставка по налогу на прибыль при уплате в федеральный бюджет и не более 13,5 % при уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации;

освобождение резидентов и организаций, признанных управляющей компанией ОЭЗ от уплаты налога на имущество на срок до 10 лет;

пониженные тарифы страховых взносов для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ, промышленно-производственных ОЭЗ, осуществляющих технико-внедренческую деятельность, и резидентов туристического кластера. На период с 2012 по 2017 год тарифы страховых взносов составят 14 %, в 2018 году – 21 %, в 2019 году – 28 %.

С 1 января 2012 года организации – резиденты технико-внедренческих ОЭЗ могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет (пункт 1.2 статьи 284 Налогового кодекса).

Кроме того, скорректирован порядок установления пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет.

С 1 января 2012 года Налогового кодекса предусмотрено, что для организаций – резидентов ОЭЗ (в том числе технико-внедренческих) эта ставка не может превысить 13,5 %. До 1 января 2012 года она не могла быть ниже 13,5 % (статья 284 Налогового кодекса).

Таким образом, резиденты технико-внедренческих ОЭЗ могут получать налоговые преференции, предоставляемые как на федеральном, так и на региональном уровнях.

При этом Налоговым кодексом предусмотрены гарантии резидентам технико-внедренческих ОЭЗ в случае неблагоприятного изменения законодательства о налогах и сборах (статья 38 Федерального закона от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономический зонах в Российской Федерации»).

Резидентами ОЭЗ в Калининградской области применяется особый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, установленный статьей 2881 Налогового кодекса, в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 года № 16-ФЗ. Резиденты Калининградской области освобождены от уплаты налога на прибыль в течение первых шести лет – ставка составляет 0 %, а с 7-го по 12-й год ставка налога на прибыль уменьшена на 50 % для доходов, полученных от реализации инвестиционного проекта (статья 2881 Налогового кодекса).

На территории ОЭЗ в Магаданской области порядок налогообложения регулируется статьями 5 и 6 Федерального закона от 31 мая 1999 года
№ 104-ФЗ, согласно которым в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2014 года резиденты ОЭЗ полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории указанной области.

В соответствии со статьей 381 Налогового кодекса освобождаются от налогообложения налогом на имущество:

организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 статьи 381 Налогового кодекса, – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента ОЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, используемого на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной ОЭЗ, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества (пункт 18 статьи 381 Налогового кодекса);

судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, – в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение 10 лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента ОЭЗ, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение 10 лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной ОЭЗ (пункт 22 статьи 381 Налогового кодекса);

организации, признаваемые управляющими компаниями ОЭЗ и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества (пункт 23 статьи 381 Налогового кодекса).

Кроме того, согласно подпунктам 3 и 4 статьи 385.1 Налогового кодекса для резидентов ОЭЗ в Калининградской области в течение первых шести календарных лет начиная с даты включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта, установлена в размере 0 %, а в период с 7-го по 12-й календарный год включительно с даты включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ налоговая ставка составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на 50 %.

В соответствии со статьей 395 Налогового кодекса от уплаты земельного налога освобождаются:

организации – резиденты ОЭЗ, за исключением организаций, указанных в пункте 11 статьи 395 Налогового кодекса, – в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ, сроком на 5 лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок (пункт 9 статьи 395 Налогового кодекса);

судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ, – в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента ОЭЗ сроком на десять лет (пункт 11 статьи 395 Налогового кодекса).

По транспортному налогу законами субъектов Российской Федерации, на территории которых находятся ОЭЗ, устанавливаются налоговые льготы на срок от 5 лет.

В настоящее время в Российской Федерации созданы 27 ОЭЗ четырех типов: 5 технико-внедренческих (Зеленоград, Дубна, Томск, Санкт-Петербург, Республика Татарстан), 5 промышленно-производственных (Липецк, Республика Татарстан, Самарская область, Свердловская область, Псковская область), 14 туристическо-рекреационных (Республика Алтай и Бурятия, Ставропольский, Приморский и Алтайский край, Калининградская и Иркутская области, Республика Ингушетия, Северо-Кавказский туристический кластер: Карачаево-Черкесская Республика, Республика Адыгея, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Северная Осетия – Алания, Республика Дагестан, Краснодарский край), 3 портовые (Мурманская область, Хабаровский край – морские порты, Ульяновск – аэропорт).

На территориях ОЭЗ реализуют проекты более 300 инвесторов, среди которых компании из 25 стран мира. Общий объем заявленных инвестиций составляет более 360 млрд рублей. Планируется создание более 58 тыс. новых рабочих мест.

К работе в российских ОЭЗ привлекаются высокотехнологичные компании – лидеры в своих отраслях, а также профессиональные управляющие компании и девелоперы, которые имеют опыт управления техно- и индустриальными парками, а также авиа- и морскими портами, другими аналогичными площадками.

Преференции по транспортному налогу устанавливаются субъектами Российской Федерации, на территории которых создаются ОЭЗ, на срок от 5 до 10 лет.

Инвесторам в ОЭЗ предоставляется земельный участок необходимой площади в аренду по льготной ставке, которая в среднем составляет 2 % кадастровой стоимости, к которому уже подведены все инженерные сети (тепло, электричество, газ, вода, телекоммуникации). Инвестор вправе выкупить земельный участок под имеющимися на нем зданиями и сооружениями с момента ввода объектов в эксплуатацию. Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты земельного налога на 5 лет с даты возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Инвесторы промышленно-производственных и туристическо-рекреационных зон вправе применять ускоренную амортизацию, устанавливая повышающий коэффициент к основным средствам.

В соответствии с Федеральным законом от 16 октября 2010 года
№ 272-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 8 октября 2010 года) предусматривается установление пониженных тарифов страховых взносов на переходный период 2011–2019 годов для организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ.

Таможенные преференции. Таможенная процедура свободной таможенной зоны (СТЗ), применяемая на территориях ОЭЗ промышленно-производственного и технико-внедренческого типов, а также в портовых ОЭЗ, позволяет выгодно размещать высокотехнологичные предприятия, для создания которых зачастую требуется ввозить на территорию России дорогостоящее оборудование и компоненты из-за рубежа.

Ввозимые на территорию ОЭЗ иностранные товары (оборудование, сырье, комплектующие, строительные материалы) размещаются и используются в пределах СТЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров Таможенного союза.

При завершении таможенной процедуры СТЗ товары, помещенные под таможенную процедуру СТЗ, а также продукты переработки, изготовленные из таких товаров, помещаются под иные таможенные процедуры, установленные Таможенным кодексом Таможенного союза, в зависимости от статуса товаров.

До 1 января 2017 года предоставлена возможность выпуска на внутренний рынок Таможенного союза продуктов переработки, изготовленных резидентами ОЭЗ, зарегистрированными до 1 января 2012 года, с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, в случае если товары подверглись достаточной переработке.

В соответствии с Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года данные положения в части помещения продуктов переработки под иные таможенные процедуры и возможности выпуска продуктов переработки на внутренний рынок Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов не предусмотрены.

Резиденты ОЭЗ вправе выбрать критерии достаточной переработки товаров, которые могут выражаться в следующем:

изменение классификационного кода товара по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза на уровне любого из первых четырех знаков;

выполнение необходимых условий, производственных и технологических операций, достаточных для признания товара, изготовленного с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ, товаром Таможенного союза;

изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

Инфраструктура. Инфраструктура ОЭЗ – инженерная, транспортная, социальная, таможенная и другая создается за счет средств бюджетов всех уровней (федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет), а также внебюджетных источников.

Инвесторам предоставляется земельный участок необходимой площади, к которому подводятся все инженерные сети (тепло, электричество, газ, вода, телекоммуникации и т.д.).

В целях уменьшения временных затрат на совершение таможенных операций в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру СТЗ, на территориях ОЭЗ создаются специализированные таможенные посты. В настоящее время такие таможенные посты созданы на территориях ОЭЗ в Липецкой области и Республике Татарстан. Для остальных ОЭЗ ФТС России определены таможенные органы, уполномоченные на совершение таможенных операций в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру СТЗ, расположенные в непосредственной близости от ОЭЗ.

В ОЭЗ всех типов активно развивается строительство дорог, железнодорожных путей, логистических центров, контейнерных площадок.



Аренда земельных участков. Инвестору, получившему статус резидента ОЭЗ, осуществляющему предпринимательскую деятельность на ее территории, предоставляется на основании договора аренды земельный участок, сформированный и прошедший государственный кадастровый учет за счет резидента и расположенный в границах зоны с правом последующего выкупа, после ввода в эксплуатацию построенного здания.

Участок предоставляется по льготной ставке, которая в среднем составляет 2 % кадастровой стоимости участка. Для каждой ОЭЗ также действуют понижающие коэффициенты. Тем самым достигается значительное сокращение ставки аренды по сравнению со среднерыночными показателями.


1   ...   28   29   30   31   32   33   34   35   ...   41


База данных защищена авторским правом ©infoeto.ru 2016
обратиться к администрации
Как написать курсовую работу | Как написать хороший реферат
    Главная страница