Обзор делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств – участников СНГ




страница8/41
Дата23.08.2016
Размер4.3 Mb.
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   41

Налогообложение юридических лиц


В налоговом законодательстве Республики Армения отсутствуют положения, применяемые лишь к предприятиям с иностранными инвестициями. Вместе с тем ряд положений налогового законодательства Республики Армения, применяемого в отношении организаций-резидентов Республики Армения, может быть привлекательным с точки зрения инвесторов по сравнению с налоговым законадательством стран-инвесторов.

Налог на прибыль. Налогообложение прибыли организаций осуществляется в соответствии с Законом Республики Армения от 30 сентября 1997 года «О налоге на прибыль» (с дальнейшими изменениями и дополнениями). Указанный Закон регулирует отношения, связанные с определением и уплатой налога на прибыль, определяет круг плательщиков налога на прибыль, ставки, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.

Ниже приводятся некоторые положения указанного Закона, связанные со стимулированием инвестиций.



Ускоренная амортизация. Для целей определения облагаемой прибыли предусмотрены пять групп основных средств, для которых до 1 января 2014 года установлены минимальные сроки амортизации:

1) для зданий, сооружений и передаточных устройств (кроме указанных в п. 2) – 20 лет;

2) гостиниц, пансионатов, домов отдыха, санаториев, зданий и сооружений образовательных и учебных заведений – 10 лет;

3) на поточные линии и робототехнику – 3 года;

4) вычислительную и компьютерную технику – 1 год;

5) прочие основные средств (в том числе рабочий скот, многолетние насаждения и капиталовложения, направленные на улучшение земель) – 5 лет.

При определении облагаемой прибыли после 1 января 2014 года валовой доход уменьшается в размере суммы амортизационных отчислений, подлежащих износу основных средств, которая рассчитывается исходя из нижеустановленных максимальных годовых ставок амортизации для данной группы основных средств:

1) гостиницы, пансионаты, дома отдыха, санатории, здания и сооружения образовательных и учебных заведений – 15 %;

2) прочие здания и сооружения, передаточные устройства – 7,5 %;

3) поточные линии и робототехника – 50 %;

4) вычислительная и компьютерная техника – 100 %;

5) прочие основные средства (в том числе рабочий скот, многолетние насаждения и капитальные вложения, направленные на улучшение земель) – 30 %.

Для организаций, осуществляющих деятельность в г. Гюмри, годовая ставка амортизации основных средств устанавливается в размере 100 %.

Расходы на подготовительные работы по добыче природных ресурсов, геологические исследования и проектные работы. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму расходов на подготовительные работы по добыче природных ресурсов, геологические исследования и проектные работы.

Перенос убытков. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму убытков, возникших у налогоплательщика в предшествующие годы. При наличии убытка от деятельности налогоплательщика в отчетном и предшествующих годах он переносится на 5 лет, следующих за годом образования убытка.

Дивиденды. При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму полученных налогоплательщиком дивидендов.

Безнадежная дебиторская задолженность. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму безнадежных дебиторских задолженностей, порядок списания которых установлен постановлением Правительства Республики Армения.

Расходы на НИОКР. При определении облагаемой прибыли валовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы в течение года осуществления таких расходов.

Привилегии дохода на прибыль. От уплаты налога на прибыль освобождаются занятые в производстве сельскохозяйственной продукции налогоплательщики в части доходов, полученных ими от реализации сельскохозяйственной продукции, а также полученных от реализации основных средств и иных активов и в части других доходов, если удельный вес последних в валовом доходе не превышает 10 %.

Льготы по доходам от реализации ковров ручной работы. От налога на прибыль освобождаются налогоплательщики, занимающиеся производством ковров ручной работы, по части прибыли от их продаж.

Льготы в свободной экономической зоне. Сумма налога на прибыль налогоплательщика от деятельности, осуществленной в свободной экономической зоне (СЭЗ), созданной на территории Республики Армения, являющегося в соответствии с законом эксплуатирующей организации в СЭЗ, за отчетный год уменьшается на 100 % на период осуществления эксплуатации СЭЗ.

Налог на добавленную стоимость. НДС взимается в соответствии с Законом Республики Армения от 14 мая 1997 года «О налоге на добавленную стоимость» (с дальнейшими изменениями и дополнениями).

Необлагаемый порог НДС. Налогоплательщики, облагаемый оборот которых по результатам предыдущего года не превысил 58,35 млн драмов (около 160 тыс. долларов США), в текущем году считаются плательщиками НДС в части, превышающей указанный порог НДС.

НДС облагается ввоз товаров в таможенном режиме – ввоз товаров для свободного обращения. НДС по ввозимым на внутреннюю территорию Республики Армения товарам исчисляется и взимается таможенными органами на границе Республики Армения, за исключением:

товаров, ввозимых организациями и индивидуальными предпринимателями, включенных в утвержденный законом перечень, на ввоз которых ставка таможенной пошлины установлена 0 %, и которые не облагаются акцизным налогом;

товаров, поставляемых иностранными государствами, межправительственными организациями, международными, иностранными и общественными (включая благотворительные), религиозными и иными организациями Республики Армения аналогичного характера, отдельными благотворителями в рамках программ гуманитарной помощи и благотворительных программ.



Отсрочка уплаты НДС при импорте ряда товаров. При ввозе товаров, классифицированных по кодам ТН ВЭД, перечисленным в статье 6.1 Закона Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость», производится отсрочка уплаты НДС сроком:

на 1 год, если таможенная стоимость этих товаров составляет менее 70 млн драмов;

2 года, если таможенная стоимость ввозимых товаров превышает 70 млн драмов;

3 года, если таможенная стоимость ввозимых товаров превышает 300 млн драмов.

При ввозе организациями и частными предпринимателями товаров, не классифицированных по кодам ТН ВЭД, перечисленным в статье 6.1 Закона Республики Армения «О налоге на добавленную стоимость», на таможенную территорию Республики Армении в рамках инвестиционных программ, выбранных постановлением Правительства Республики Армения на сумму, превышающую 300 млн драмов, производится отсрочка выплаты НДС сроком на 3 года.

Облагаемый оборот по ввозимым товарам. По импортируемым в Республику Армения товарам, оборотом, облагаемым НДС в момент ввоза, считается общая сумма их таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизного налога.

Ставка НДС установлена 20 % к облагаемому обороту товаров и услуг.

Товары, вывозимые за пределы таможенной территории Республики Армения в таможенном режиме «вывоз товаров для свободного обращения», облагаются НДС по ставке 0 %.

С 2013 года НДС не облагаются деятельность казино, а также организация азартных игр в Интернете.

С 1 января 2013 года вступил в силу новый Закон Республики Армения от 22 декабря 2010 года «О подоходном налоге», который объединил действовавшие до этого подоходный налог и платежи по обязательному социальному обеспечению. Отчетность по новому налогу представляется исключительно в электронном виде, что значительно сокращает время и расходы налогоплательщиков.

Налоговые соглашения. По состоянию на 1 мая 2013 года список 40 стран, с которыми у Республики Армения вступили в силу соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, выглядит следующим образом:

государства – участники СНГ – Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Молдова, Российская Федерация, Туркменистан, Украина;

страны ЕС – Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Греция, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Нидерланды, Польша, Румыния, Словения, Финляндия, Франция, Чехия, Эстония;

другие страны – Грузия, Индия, Иран, Канада, Катар, Китай, Кувейт, Ливан, ОАЭ, Сирия, Таиланд, Хорватия, Швейцария.

Кроме того, 15 апреля 2013 года года вступил в силу Протокол о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество от 28 декабря 1996 года.

Электронное представление отчетов. В Республике Армения действует программная система, которая предоставляет возможность для электронной отчетности. Подача отчетности в электронном виде обязательна для хозяйствующих субъектов, доход которых превышает 58,35 млн драмов в год (около 16 тыс. долларов США).

Установлен порядок возврата НДС по экспортируемым товарам и услугам, при этом возврат суммы НДС до 10 млн драмов осуществляется в автоматическом порядке.



Таможенная пошлина. Таможенный кодекс Республики Армения был принят Национальным Собранием Республики Армения 6 июля 2000 года (с дальнейшими изменениями и дополнениями), вступил в силу с 1 января 2001 года.

Экспорт товаров. Товары, экспортируемые с таможенной территории Республики Армения, от уплаты таможенной пошлины освобождаются.

Импорт товаров. При импорте товаров все нетарифные меры регулирования (обязательная сертификация) применяются после выполнения таможенных процедур – до сбыта.

В статью 37 Таможенного кодекса Республики Армения внесена правка, согласно которой предоставлена возможность для импорта некоторых товаров (в частности, для государственных, научно-исследовательских, образовательных нужд, предназначенных для охраны здоровья людей и животных, окружающей среды, а также для определенных организаций и частных предпринимателей, импортирующих товары под товарным кодом 84–89 в рамках инвестиционных программ) на таможенную территорию Республики Армения без уплаты таможенных пошлин в течение срока, предусматриваемого решением Правительства Республики Армения.



Вклад в уставный капитал. От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, направляемые на пополнение уставного капитала коммерческой организации в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Республики Армения.

Льготы и преференции. Внешнеэкономическая деятельность регулируется Таможенным кодексом Республики Армения и иными правовыми актами. В частности, экспорт из Республики Армения освобождается от таможенных пошлин, установлен порядок возврата НДС за экспортируемые товары и услуги (возврат функционирует автоматически), а таможенные пошлины на импортируемые товары составляют 0 или 10 %. Ставка 10 % установлена в основном на товары потребления и роскоши.

При импорте таможенные пошлины не уплачиваются в следующих случаях:

импортируемые товары имеют производственное назначение (включены в список, установленный Правительством Республики Армения) и составляют часть инвестиций;

транзитные товары;

транспортные средства, которые используются для осуществления регулярных международных перевозок грузов, багажа и пассажиров;

валюта и акции;

товары, временно импортируемые и зкспортируемые из Республики Армения с целью переработки и обработки;

товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Армения в рамках гуманитарной помощи и благотворительных программ.

Согласно статье 11.2 Закона Республики Армения «О подоходном налоге» (дополнен Законом Республики Армения от 25 мая 2011 года) при определении облагаемого дохода для налогоплательщиков, являющихся в соответствии с Законом эксплуатирующими в свободной экономической зоне на территории Республики Армения, совокупная прибыль сокращается в размере дохода, полученного в результате деятельности в свободной экономической зоне.

1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   41


База данных защищена авторским правом ©infoeto.ru 2016
обратиться к администрации
Как написать курсовую работу | Как написать хороший реферат
    Главная страница